Calcular el impuesto a la renta de quinta categoría

Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen por el trabajo en relación de dependencia, bajo el mando y control de otra persona. Es decir, si eres un trabajador en planilla que se encuentra sujeto a reglas de conducta, horario de ingreso y salida, y expuesto a sanciones en caso de incumplimiento de tus labores.

Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría no debes presentar declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de cuarta categoría. En ese caso, sí debes presentar una declaración jurada anual por la totalidad de tus ingresos.

También debes hacerlo cuando la Sunat lo establezca mediante Resolución de Superintendencia publicada al final del año.

Por ejemplo:

Las personas que reciben rentas de cuarta y/o quinta categoría, y que atribuyan gastos por alquileres a sus conyugues o concubinos, deben presentar declaración jurada anual.

Los gastos deducibles son aquellos que se generan por determinados consumos o servicios que la ley permite descontar de los ingresos obtenidos, generando que el impuesto disminuya.

Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar declaración jurada anual, debes determinar el impuesto.

Hazlo en 4 pasos:

1. Suma tus ingresos totales del año y descuéntale 7 UIT

Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total de S/ 38,000.00 soles durante todo el año 2021 por rentas de quinta categoría (trabajo dependiente), debes descontar 7 UIT S/ 30,800.00 :

38,000 - 30,800 = 7,200

2. Descuenta (en caso tengas), el monto de tus gastos deducibles del año (máximo 3 UIT)

Siendo para este ejemplo S/ 6,000.00 el 30% del total de alquileres pagados durante el año. Debes restar este monto al resultado anterior.

7,200 – 6,000 = 1,200

3. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: tasa a aplicar

Valor de UIT del 2021:  S/ 4,400.00

  • 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
  • 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
  • 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
  • 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
  • 5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto está dentro del primer tramo  S/ 1,200.00  por ser menor a 5 UIT S/ 22,000.00 , debes aplicar la tasa del 8%:

S/ 1,200.00 x 8% =  S/ 96.00

Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y así obtener el total.

4. Descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año

Retenciones del año: S/ 2,000.00

Impuesto calculado: 2,000 - 96 = S/ 1,904.00 (saldo a favor)

Como observas en el ejemplo, las retenciones del año son mayores al impuesto a pagar, entonces existe un monto o saldo a favor del contribuyente que será devuelto por la Sunat cuando este presente la declaración jurada anual y la solicitud de devolución correspondiente.

En caso que el trabajador (registrado en planilla) no se encuentre obligado a presentar declaración jurada anual y obtenga un saldo a favor, la Sunat le devolverá dicho monto directamente sin ningún trámite previo. Esto se denomina devolución de oficio.